1.3.7.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm:
- Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe,…
- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp như: Nhà cửa, vật kiến trúc,…
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
1.3.7.2 Phương pháp kế toán
Sơđồ 1.11: Sơđồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp b. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng tính khấu hao TSCĐ - … (xem phụ lục 01: Chứng từ kế toán) c. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64276 – Chi phí mua bảo hiểm
TK 642761 – MTC Chi phí mua bảo hiểm TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
TK 64288 – Chi phí tổng hợp
TK 642881 – MTC Chi phí tổng hợp
Đối với mỗi tài khoản cấp 2, Công ty mở thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 phù hợp với từng nội dung.
d. Sổ kế toán sử dụng:
Sổ chi tiết:
- Sổ Chi tiết Chi phí nhân viên quản lý - Sổ Chi tiết Chi phí đồ dùng văn phòng - Sổ Chi tiết Thuế, phí và lệ phí
- Sổ Chi tiết Chi phí dịch vụ mua ngoài - Sổ Chi tiết Chi phí bằng tiền khác Sổ tổng hợp:
- Sổ Nhật ký chung Chi phí quản lý
- Sổ Cái Chi phí quản lý doanh nghiệp
(xem phụ lục 02: Sổ sách kế toán) e. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 03.01.2018 Công ty phải trả tiền bảo hiểm xe hơi (51F-38290) cho
Tổng Công ty Bảo Hiểm PVI – Công ty Bảo Hiểm PVI Gia Định, 2 hóa đơn GTGT số 251320, 251321 với số tiền là 28.430.700đ đã bao gồm thuế GTGT 10% (xem phụ lục
01: Chứng từ kế toán). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642761 : 25.850.636 đ Nợ TK 1331 : 2.580.064 đ Có TK 33111 : 28.430.700 đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 18.06.2018 Công ty phải trả phí dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2017 cho Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán AD, hóa đơn GTGT số 67 (Phụ lục 01 trang 44) với số tiền 35.000.000đ đã bao gồm thuế GTGT 10%.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642881 : 31.818.182 đ Nợ TK 13311 : 3.181.818 đ Có TK 331 : 35.000.000 đ
Nghiệp vụ 3: Ngày 31.12.2018, kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển chi
phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 03:
Báo cáo tài chính). Kế toán hạch toán :
Nợ TK 911 : 15.462.890.027 đ Có TK 642 : 15.462.890.027 đ